Perencanaan Pajak

Dalam artikelnya di Wall St Journal 10/18/06, Mengasuransikan Pajak Hedge-Fund, Rachel Emma Silverman menyatakan:

"Sejumlah kecil tetapi semakin banyak investor kaya telah menemukan cara hukum untuk berinvestasi dalam dana lindung nilai tanpa membayar pajak pendapatan atas keuntungan. Ini disebut asuransi jiwa" private placement ". Kontrak asuransi khusus ini memungkinkan pemegang polis untuk berinvestasi dalam berbagai macam produk , termasuk dana lindung nilai. Daya tarik utama: Karena investasi diadakan di dalam pembungkus asuransi, keuntungan di dalam polis terlindung dari pajak penghasilan - seperti pembayaran setelah meninggal. Terlebih lagi, pemegang polis mungkin dapat mengakses uang mereka selama masa hidup mereka. dengan menarik atau meminjam dana, bebas pajak, dari polis ... "

"Polis asuransi penempatan Memiliki Pajak Lebih Murah swasta pada dasarnya adalah polis asuransi variabel, yang memungkinkan pemegang polis untuk menginvestasikan sebagian premi mereka di akun investasi terpisah ..."

"Keuntungan utama strategi adalah manfaat pajak yang ditawarkan oleh semua polis asuransi jiwa: Aset di dalam polis asuransi jiwa dapat tumbuh bebas pajak, dan manfaat kematian juga dapat dibayarkan tanpa pajak penghasilan ..."

Strategi Perencanaan Pajak untuk Investasi Pasif (Portofolio)

Wajib pajak AS dapat mencapai pengembalian pajak setelah pajak yang lebih besar dan perlindungan aset yang superior untuk portofolio investasi domestik atau internasional mereka dengan menggunakan strategi perencanaan pajak yang memanfaatkan asuransi jiwa penempatan swasta. Manfaatnya mungkin terbesar ketika dikombinasikan dengan investasi seperti dana lindung nilai yang dikenakan pajak pada tingkat pendapatan biasa dan juga di mana pajak penghasilan yang belum direalisasi kena pajak dan keuntungannya mengalir setiap tahun ke pemegang saham dana.

Ringkasan manfaat adalah sebagai berikut:

1) Penghasilan biasa kena pajak dan keuntungan modal jangka pendek (dikenakan pajak pada tarif pajak federal 35%) sekarang sepenuhnya bebas pajak.

2) Untuk Perwalian Asing, pendapatan portofolio investasi sekarang bebas pajak setiap tahun tanpa akumulasi pajak.

3) Sebelum audit pajak IRS atas pendapatan portofolio investasi karena tidak ada pajak penghasilan atau pelaporan karena pendapatan portofolio investasi.

4) Jika tidak ada pemalsuan, aset portofolio investasi segera dibebaskan dari penyitaan kreditor setelah dipegang oleh kebijakan.

5) Kepatuhan pajak AS diminimalkan untuk pengajuan: yaitu, tidak ada pengajuan TDF 90-22.1 ("FBAR"), atau Formulir IRS 8938 (Pernyataan Aset Keuangan Asing Tertentu).

Untuk pembayar pajak AS, strategi ini mensyaratkan bahwa investasi dimiliki dan dipegang oleh polis Asuransi Jiwa yang dikeluarkan Puerto Riko- Puerto Rico adalah Wilayah Persemakmuran AS dan dianggap "AS" untuk banyak Reformasi Pajak tujuan praktis, tetapi dengan fleksibilitas desain dan investasi biasanya ditemukan "di luar negeri" ". Pada gilirannya, kebijakan tersebut dapat dimiliki oleh US Grantor Trust, yang berdomisili di Bahama. Bahama sangat cocok karena di bawah hukum setempat, asuransi secara tegas dikecualikan dari klaim kreditor, asalkan premi yang digunakan untuk mendanai polis tidak tunduk pada klaim sebelumnya pada saat pemindahan.

Strategi perencanaan pajak sangat sesuai untuk investor internasional (yang diperlakukan sebagai pembayar pajak penduduk AS) yang berinvestasi dalam dana lindung nilai AS, tetapi juga berbagai macam investasi portofolio.

Manfaat Pelaporan

Warga Kena Pajak AS dengan struktur lepas pantai biasanya harus mengajukan kepatuhan pajak AS tahunan berikut:

a) Formulir Tahunan 1040: melaporkan pendapatan di seluruh dunia (termasuk pendapatan hedge fund)

b) Akun Keuangan Asing lebih dari $ 10.000 dari TDF 90-22.1, Laporan Bank Asing dan Akun Keuangan, "Pengarsipan FBAR," jatuh tempo 30 Juni setelah tahun pajak (pengajuan pajak terpisah)

c) Aset Keuangan Asing senilai lebih dari $ 50.000 file form 8938, "Aset Keuangan Asing Tertentu" terlampir pada formulir 1040 (Undang-Undang Kepatuhan Pajak Akun Asing: "Pengajuan FACTA"

Catatan: Pengajuan formulir 8938 (dengan formulir 1040) tidak membebaskan penduduk kena pajak AS dari persyaratan untuk mengajukan "FBAR," Formulir TDF 90-22.1 jika pengajuan FBAR karena jatuh tempo.

Berbeda dengan kewajiban pelaporan ini, strategi yang disebutkan di atas tidak hanya bebas pajak, tetapi juga membebaskan wajib pajak dari semua kewajiban pelaporan yang tercantum di atas dan dengan demikian mengurangi kemungkinan audit IRS.

Secara Lebih Detail: Manfaat Kepatuhan Pajak AS / Manfaat Pajak & Perlindungan Aset

1) Pajak Penghasilan (Formulir 1040)

Menurut IRC§72 (e) (5), pendapatan dari aset yang dimiliki berdasarkan polis asuransi jiwa yang memenuhi syarat (yaitu polis Asuransi Jiwa Puerto Rico), tidak dikenakan pajak penghasilan, juga tidak ada pelaporan pajak. Secara efektif, investasi yang dinyatakan penghasilan kena pajak dan keuntungan tidak dikenakan pajak penghasilan AS atau pelaporan pajak.

2) Laporan Bank dan Rekening Keuangan Asing ("FBAR": TDF 90-22.1)

"Pengajuan FBAR" adalah pengungkapan keuangan untuk akun keuangan asing wajib pajak AS (yaitu laporan akun keuangan asing wajib pajak jika nilai akun lebih dari $ 10.000). Sebagai wilayah AS, akun di Puerto Rico tidak dianggap sebagai akun asing sehingga tidak ada "pengajuan FBAR" karena kebijakan asuransi jiwa Puerto Rico.

3) Pernyataan Aset Keuangan Asing Tertentu (Formulir IRS 8938)

Polis asuransi jiwa Puerto Rico dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan asing (yaitu akun keuangan asing yang dikelola oleh lembaga keuangan asing, tunduk pada pelaporan di bawah Formulir IRS 8938. Sejak wajib pajak AS (IRC§679 (a) (1) Asing Grantor Trust (yaitu. Bahama Discretionary Trust) memiliki kebijakan, wajib pajak AS dapat mengajukan Formulir 8938 disingkat (hanya menyelesaikan Bagian 1 dan IV) mengkonfirmasikan bahwa aset keuangan asing yang ditentukan (yaitu polis Asuransi Jiwa Puerto Rico dengan lebih dari $ 50.000 nilai tunai) dilaporkan pada pengajuan pajak Foreign Grantor Trust (Nassau Trust) (Formulir 3520, 3520-A)

4) Kebijakan penarikan seumur hidup mungkin bebas pajak dan tidak dikenakan pelaporan pajak (baik sebagai pengembalian premi / basis atau pinjaman). Aturan Kontrak Endowmen yang Dimodifikasi ("MEC") mungkin berlaku atau mungkin tidak tergantung pada desain kebijakan.

5) Surat Privat IRS Putusan 200244001 (2 Mei 2002): Risiko audit IRS diminimalkan karena aset yang dimiliki berdasarkan polis asuransi jiwa yang memenuhi syarat tidak dikenakan pajak penghasilan investor, juga tidak ada pelaporan pajak penghasilan yang diwajibkan (berdasarkan IRC § 72 ( e) (5)), referensi: Rev. Rul. 81-225 (situasi # 5), Rev. Rul. 82-54, 1982-1 CB11.

Selain pajak substantif dan manfaat pelaporan, untuk tujuan audit tidak akan ada dugaan penghindaran pajak IRS, karena fakta bahwa asuransi jiwa telah diberikan "pengecualian malaikat" (yaitu, merupakan transaksi yang disetujui IRS) (Prosedur Pendapatan IRS) 2004-65, 2004-66, 2004-67, 2004-68).

6) Sebagai wilayah AS, polis asuransi jiwa Puerto Riko tidak memerlukan pengajuan Formulir "FBAR" TDF 90-22.1 (Laporan Bank Asing dan Akun Keuangan). Karena Grantor Trust asing pembayar pajak (yaitu Nassau Trust) memiliki polis Asuransi Jiwa Puerto Rico, Formulir 8938 disingkat dapat diajukan (hanya Bagian I dan IV).